Bővül a nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségek, ráfordítások köre, módosul az ellenőrzött külföldi társaság fogalma, változnak az európai uniós engedéllyel igénybe vehető fejlesztési adókedvezmény szabályai a nemrégiben az Országgyűlés elé terjesztett adótörvény-módosítási csomag társasági adózást érintő fejezetei szerint. A törvényjavaslat a helyi adózást érintő kisebb változtatásokat is tartalmaz.
Az Adózóna írt részleteket a változásokról, ezt az anyagot szemléztük.
I. Társasági adózásban várható változások
A társasági adót érintő változások az európai uniós szabályoknak való megfelelést szolgálják, érintik az adókikerülési gyakorlatok elleni szabályok megállapításáról szóló 2016/1164 irányelvnek az RRF programban vállalt kötelezettségnek, illetve a módosuló uniós állami támogatási jogszabályoknak való megfelelést – olvasható a törvényjavaslat általános indoklásában.
1. Módosul az ellenőrzött külföldi társaság fogalma
A hatályos szabályozás szerint nem minősül ellenőrzött külföldi társaságnak a belföldi társaság EU-n vagy EGT-n kívüli államban lévő külföldi telephelye, ha a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi egyezmény alapján a külföldi telephely jövedelme Magyarországon mentesítendő az adóztatás alól. Az uniós irányelvet követő törvénymódosítás nyomán ezen rendelkezés hatályát veszti.
2. Bővül a nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségek, ráfordítások köre
Az előterjesztés szerint 2024. január 1-től nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül az a költség, ráfordítás, amely nem együttműködő államban (például Panamában) vagy 9 százaléknál alacsonyabb mértékű társasági adónak megfelelő adót alkalmazó államban illetőséggel rendelkező külföldi személynek, ott fekvő telephelynek kifizetett jogdíj és kamat következtében merül fel, olyan mértékben, amilyen mértékben a külföldi személy, telephely a társasági adónak megfelelő adót nem fizette meg. Ez alól kivételt képez, ha a költség, ráfordítás felmerülésének fő célja adóelőnyön kívüli valós gazdasági, kereskedelmi előny, amely bizonyítandó. A bizonyítási kötelezettségnek a bevallás benyújtásáig, de legkésőbb az arra nyitva álló határidőig kell eleget tenni, naptári éves adózók esetében tehát május 31-éig – írták.
